- приказ об установлении учетной политики организации.
- приказы (распоряжения) руководителя организации о проведении инвентаризации;
- приказы о составе комиссии;
- книга контроля за выполнением приказов о проведении;
- акты контрольной проверки правильности проведения инвентаризации;
- книга учета контрольных проверок правильности проведения;
- ведомости результатов, выявленных инвентаризацией;
- акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
- журнал-ордер № 7, ведомость № 7;
- главная книга;
- баланс.
- авансовые отчеты и оправдательные документы к авансовым отчетам;
- журнал-ордер № 7;
- ведомость № 7.
Возможные нарушения операций по расчетам с подотчетными лицами и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
|
Характер возможных нарушений |
Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства |
|
Отсутствие в организации приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы. |
Низкий уровень внутреннего контроля. |
|
В организации отсутствует журнал учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих в командировки. Журнал учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих в командировки заполняется несистематически, нерегулярно. |
Низкий уровень внутреннего контроля организации. Возможность постановки вопросов об отсутствии контроля за использованием рабочего времени работника, правомерности выплаты командировочных и обоснованности их размеров, и правомерности отнесения начисленных командировочных расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения. |
|
В учетной политике или других распорядительных документах по организации не определены сроки, на которые выдаются авансы на хозяйственно- операционные расходы, периодичность и сроки проведения инвентаризации расчетов. |
Низкий уровень внутреннего контроля организации. Возможность злоупотреблений с наличными денежными средствами работниками, получившими авансы без определения сроков возврата. |
|
В обязательных случаях не проводилась инвентаризация расчетов: -перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме случаев проведения инвентаризации после 1 октября отчетного года; - при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); - при установлении фактов хищений или злоупотреблений а также |
Низкий уровень внутреннего контроля в организации. Суммы дебиторской и кредиторской задолженности по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" по данным бухгалтерского учета не подтверждены фактическим наличием задолженности, невозможность подтверждения достоверности строки "Прочие дебиторы" ("Прочие кредиторы") баланса. |
|
порчи ценностей; - при передаче имущества в аренду; выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; - в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; - при реорганизации или ликвидации организации; в других случаях, предусмотренных законодательством. |
|
|
В нарушение учетной политики организации не соблюдены сроки инвентаризации расчетов. |
Низкий внутренний контроль в организации. Нарушение принятой учетной политики организации. |
|
Отсутствует приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации. Отсутствует приказ (распоряжение) о создании инвентаризационной комиссии. Инвентаризационные описи заполнены с ошибками, помарками, подчистками, оставлены незаполненные строки. Результаты инвентаризации не оформлены соответствующей первичной документацией. |
Нарушение порядка проведения инвентаризации, возможность признания результатов инвентаризации недостоверными. Невозможность подтверждения достоверности строки "Прочие дебиторы" ("Прочие кредиторы") баланса. |
|
В инвентаризационных описях отсутствуют подписи всех членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственного лица. Выявленная в ходе проведения инвентаризации излишне начисленная кредиторская задолженность не отнесена на увеличение финансовых результатов. Вся сумма выявленной недостачи (сокрытая дебиторская задолженность) при проведении инвентаризации расчетов отнесена на издержки обращения для целей бухгалтерского учета и налогообложения. |
Признание результатов инвентаризации недействительными, невозможность подтверждения достоверности строки "прочие дебиторы" ("прочие кредиторы") баланса. Занижение финансовых результатов и налогооблагаемой прибыли. Необоснованное увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) для целей налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли. |
|
Сумма выявленной недостачи (сокрытая дебиторская задолженность) при проведении инвентаризации расчетов отнесена на финансовые результаты для целей налогообложения при отсутствии решения суда. |
Необоснованное уменьшение финансового результата для целей налогообложения и налогооблагаемой прибыли. |