Ко второй половине XVIII века относится появление ряда работ в области теории финансов. Наиболее яркой работой, носящей выраженный антикрепостнический характер, было премированное Вольным экономическим обществом в 1766 году сочинение А. Поленова «О крепостном состоянии крестьян в России». В этой работе впервые в России применен термин «налог», доказана необходимость имущественного страхования, дан критический анализ действующей в России налоговой системы. Бедственное, рабское состояние крестьян приводит не только к их обнищанию, но наносит ущерб государству, ибо они не в состоянии платить налоги. А. Поленов считал, что если крестьяне получат землю в достаточном количестве, то в ответ они должны охотно и ревностно платить установленные налоги и сборы. Он предлагает перейти от личных к более прогрессивным реальным налогам:
«В рассуждении налогов с великим благоразумием поступать надлежит. Наибольшее состоит в сем трудность, что их не можно точно определить, так чтобы они равны были, глядя на различное положение стран и происходящее от того неравное в имении содержания, чего ради самое наилучшее, по моему мнению, в учреждении податей средства нахожу я в установлении десятой или какой другой части со всех от земледелия происходящих плодов. В рассуждении денежного сбора вообще можно сказать, что, чем сильнее богатеет народ, тем больше можно собирать податей, и если мы сыщем настоящее содержание между налогом и народным богатством, тогда праведны, и никто не может жаловаться»'.
В отечественной финансовой науке не ставился вопрос об авторстве основных терминов. Однако он имеет немаловажное значение. По нашему мнению, термин «налог» впервые ввел А. Поленов. Однако если учесть, что его работа была опубликована лишь через сто лет после написания, то авторство надо закрепить за Алексеем Васильевичем Нарышкиным. В большой статье «Экономия», вышедшей в 1767 году, А. Нарышкин выдвигает ряд интересных соображений о налогах. (С достоверностью утверждать его авторство невозможно, ибо эта статья представляет собой часть переводов из французской энциклопедии. Мы склонны считать высказывания А. Нарышкина о налогах оригинальным сочинением, поскольку они отражают налоговую практику России того времени.)
Прежде всего следует отметить, что А. Нарышкин усматривает связь налогов и государства: «Ежели бы народ правился сам собою и не было бы никакого посредия между правлением и гражданами, им бы оставалось в случае обложить каждому самому себя по мере нужд общих и по возможности сил»². Прогрессивны его рассуждения о том, что тот, кто имеет только нужное, платить совсем ничего не должен, «накладка же на того, кто имеет лишнее может ити до отнятия у него всего того, что превосходит его нужное»³.
К XVIII веку относится появление термина «финансы». В русском языке этот термин, позаимствованный из французского языка, полтора века соседствовал с термином «казна». Впервые в российской печатной литературе финансы как научное понятие было использовано в предисловии к изданной в 1767 году Московским университетом книге «Переводы из энциклопедии». Финансы здесь трактуются как «дела, принадлежащие к государственным доходам». Другими словами, впервые термин «финансы» употреблен в идентичном понятию «казна» смысле. В научный обиход термин «финансы» ввел первый русский профессор права Московского университета Семен Ефимович Десницкий. В его работе «О Узаконении финанском» (полное название работы «Представление о учреждении законодательной, судитель-ной и наказательной власти в Российской империи») дано первое в отечественной науке определение финансов: «Финансы ... имеют предлогом доставление государству надельных и довольных по его надоб-ностям доходов»'. Речь идет не только .о доходах. С. Десницкий это четко оговаривает, деля финансы на две части: «I) на издержки государства, 2) на доходы оного».