Рис. 1. Организация казначейского исполнения федерального бюджета по доходам
ОФК осуществляют учет поступивших по каждому платежному документу сумм налогов и платежей по кодам согласно Бюджетной классификации РФ, а затем формируют и представляют в УФК ежедневный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюджет. Законом о федеральном бюджете на соответствующий год и налоговым законодательством РФ определен перечень налогов, которые должны быть распределены между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Если органы казначейства исполняют кроме федерального еще бюджет субъекта РФ или местный бюджет, то перечень распределяемых налогов определяется их бюджетами. Все поступившие в казначейство налоги должны быть распределены согласно утвержденным нормативам.
Итогом распределения за каждый день являются суммы, предназначенные к перечислению в бюджеты различных уровней. ОФК готовит платежные поручения, в которых плательщиком средств выступает казначейство, а получателем средств является финансовый орган от лица исполняемого бюджета. Органы казначейства обязаны представить платежные поручения на перечисление доходов по уровням бюджетов не позднее дня, следующего за днем получения выписки на зачисление распределяемых налогов и платежей. ОФК при исполнении федерального бюджета по доходам ежедневно.пере-дают территориальной налоговой инспекции сводный реестр и копии платежных документов по поступившим налогам и платежам.
Государственная налоговая инспекция (ГНИ) учитывает правильность и своевременность уплаты по видам налогов по каждому налогоплательщику. В случае переплаты налога налогоплательщик обращается в ГНИ с письмом о возврате платежа. ГНИ уполномочена принять решение о зачете в уплату недоперечисленных или возврате сумм налогов, для чего оформляется Заключение (форма 21) и передается для исполнения органу Федерального казначейства. Казначейство обязано исполнить заключение и оформить в установленном порядке чек или платежное поручение на возврат или зачет налога. Операции по возврату и зачету налогов с юридическими лицами осуществляются в порядке безналичных расчетов. Возврат налога физическому лицу ОФК осуществляет путем оформления денежного чека на имя физического лица, которое и получает наличные денежные средства в банке с лицевого счета доходов органа Федерального казначейства.
Все операции по возврату и зачету осуществляются банком в пределах остатка средств на счете казначейства и отражаются в выписке по счету.
Доходы, собранные на территориях, с лицевых счетов ОФК, которые являются транзитными, поступают на лицевой счет УФК и далее в ГУФК. Таким образом, учет исполнения федерального бюджета по доходам осуществляется ежедневно в течение всего финансового года. Приказом Министерства финансов РФ и Центрального банка РФ устанавливается дата завершения финансового года, это, как правило, 4-5 января. В порядке заключительных оборотов все лицевые счета доходов органов Федерального казначейства «обнуляются», а все доходы аккумулируются на едином счете ГУФК и будут использованы для операций в следующем финансовом году.
Исполнение федерального бюджета по расходам также осуществляется на основе закона о федеральном бюджете и полностью зависит от объемов доходов. Процесс исполнения федерального бюджета по расходам представлен на рис. 2.