Основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:
- обеспечение стабильности налоговой системы:
- максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и
инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;
- ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок,
обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;
- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом
следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние
годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на
косвенные налоги свидетельствует о неспособности налоговых администраций
организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;
- усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую
налогооблагаемую базу;
- приведение в соответствие с налоговым законодательством иных
законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов (в том
числе, норм бухгалтерского учета);
- максимальный учет при налогообложении реальных издержек
хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;
- совершенствование подоходного налогообложения физических лиц,
разработка гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;
- развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой
частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об
изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при
исчислении и уплате налогов.
Надежды на решение указанных проблем принято связывать с Налоговым кодексом РФ. Вступление в силу с 01.01.99 г. его первой части немало способствовало укреплению
самосознания налогоплательщиков, повышения их статуса в системе взаимоотношений
с налоговыми органами. В связи с этим существенное значение имеет введение в
налоговых отношениях презумпции невиновности налогоплательщиков, расширение их
прав, толкование всех неустранимых противоречий в налоговом законодательстве в
пользу налогоплательщиков. Несмотря на отдельные недостатки части первой
Налогового кодекса РФ, его принятие стало важной вехой на пути создания системы
цивилизованных налоговых отношений. Завершить начатое — задача второй
(специальной) части Налогового кодекса РФ.
Налоговый кодекс предусматривает сокращение общего числа налогов при сохранении наиболее значимых налогов, как с фискальных позиций, так и с позиций регулирования
экономических процессов. В связи с этим упраздняется значительная часть ныне
действующих местных налогов, имеющих слабое фискальное и регулирующее значение.
В то же время состав местных налогов пополняется переводом под юрисдикцию
местных органов власти налога на наследование и дарение, ныне относящегося к
компетенции федеральных органов. Из числа федеральных налогов исключаются
недостаточно эффективные с изложенных выше позиций: сбор за использование
наименования «Россия», налог на операции с ценными бумагами, налог на
приобретение автотранспортных средств и налог на реализацию горюче-смазочных
материалов (ГСМ). В то же время состав федеральных налогов пополняется рядом
новых налогов, связанных с использованием природных объектов (налогом на
дополнительный доход от добычи углеводородов, сбором за пользование объектами
животного мира и биологическими ресурсами) и экологическим налогом.
Налоговый кодекс РФ предусматривает принципиально новый подход к взиманию
имущественных налогов, имея в виду постепенную замену традиционных
имущественных налогов налогом на недвижимость. В проекте его второй
части сделана попытка устранить недостатки и упорядочить взимание НДС, налога
на прибыль и ряда других налогов. В частности, совершенствование порядка
исчисления и уплаты НДС предусматривает следующие направления: