Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
Объектами аудита являются квартальная или годовая бухгалтерская отчетность установленной формы в
проверяемом периоде, главная книга экономического субъекта, регистры
бухгалтерского учета.
Проверка производится по каждой форме бухгалтерской отчетности раздельно путем сопоставления показателей, содержащихся в соответствующей форме, с остатками и
оборотами по счетам главной книги. Если показатели, содержащиеся в формах
отчетности, не могут быть проверены по данным главной книги, аудитор должен
использовать соответствующие регистры аналитического учета.
Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги обобщаются в рабочем документе аудитора. Сведения о расхождениях, выявленных
в
процессе проверки, обобщаются в отчетном документе аудитора и включаются в
соответствующий раздел заключения по результатам аудиторской проверки.
Проверка производится путем сопоставления остатков и оборотов по счетам и субсчетам главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета.
Проверяемый период фиксируется в плане аудиторской проверки.
При применении в организации журнально-ордерной формы учета, когда дебетовые и кредитовые обороты и остатки по счетам приводятся в разных регистрах (журналы-ордера,
ведомости), в рабочем документе аудитора указываются две позиции:
"журнал-ордер №", "ведомость №". Если же в проверяемой
организации регистры бухгалтерского учета фиксируются на машинных носителях, в
рабочих документах аудитора приводится наименование машинограммы и ее номер
(если он имеется). При этом машинограмма должна быть напечатана на бумажных носителях,
подписана исполнителем и главным бухгалтером, и приложена к рабочему документу
аудитора.
При ведении упрощенной формы бухгалтерского учета в рабочем документе аудитора приводится наименование соответствующего регистра.
В ходе проверки производится сопоставление остатков и оборотов по счетам синтетического учета, субсчетам и
счетам аналитического учета. Проверка производится, как правило, выборочным
способом. Размер выборки (количество счетов, по которым производится проверка,
проверяемый период, уровень существенности) устанавливается программой на этапе
планирования аудита. Для проверки используются:
- при журнально-ордерной форме учета - журналы-ордера,
ведомости аналитического учета к соответствующему синтетическому счету;
- при использовании вычислительной техники - машинограммы- ведомости синтетического и аналитического учета;
- при упрощенной форме учета - книги учета хозяйственных
операций, оборотные ведомости аналитического учета к соответствующему
синтетическому счету, карточки (журналы, книги) аналитического учета.
Результаты проверки обобщаются в рабочем документе аудитора, который составляется отдельно по каждому из проверенных счетов.