Основными финансовыми инструментами, используемыми предприятиями, являются денежные средства, финансовые обязательства и финансовые инструменты, определяющие
участие в уставном капитале предприятия. К денежным средствам относятся
деньги в кассе предприятия и на расчетном счете в банке в национальной и
иностранной валюте. Финансовые обязательства могут быть договорными с
фиксированным сроком исполнения и начисляемыми. К договорным обязательствам с.
фиксированным сроком исполнения относятся кредитные договора, облигации,
обязательства по лизингу и т. п. Начисляемые финансовые обязательства
образуются в результате определенных событий, произошедших в прошлом и
повлекших за собой возникновение обязательства об осуществлении платежа в
будущем. Начисляемые обязательства играют важную роль в системе учета
коммерческих предприятий до момента фактического платежа. К такого рода
обязательствам относятся, например, дебиторская и кредиторская задолженность,
платежи по заработной плате и др. Финансовыми инструментами,
свидетельствующими об участии в капитале предприятий, являются акции, документы
о паевом участии и т. п.
Финансовые инструменты подразделяются на первичные и производные. Так, к первичным относятся акции, облигации, валюта. На их основе
могут заключаться различного рода сделки. Это привело к возникновению
производных ценных бумаг: фьючерсных и форвардных контрактов, финансовых
опционов, процентных и валютных свопов и др.
Основным является разграничение потоков финансовых ресурсов на входящие и исходящие поступления и платежи денежных средств.
Входящие потоки увеличивают финансовые средства предприятий, исходящие —
уменьшают. Соответственно финансовые обязательства подразделяются на
обязательства предприятия по отношению к другим субъектам хозяйствования и
обязательства других субъектов хозяйствования по отношению к данному предприятию.
Аналогично обстоит дело с финансовыми инструментами об участии в капитале.
Предприятия могут принимать финансовое участие (например, быть владельцами
акций) в других предприятиях, и одновременно другие субъекты хозяйствования
могут быть владельцами части уставного капитала данного предприятия.