Факторы, влияющие на форму и содержание рабочих документов:
- характер и форма аудиторского задания;
- характер и сложность бизнеса;
- характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;
- потребность в привлечении к работе ассистентов аудитора, проведения надзора и проверки их работы;
- конкретизация методов и приемов, применяемых при аудировании.
Минимальный перечень сведений, отражаемых в рабочих документах:
- информация об организационно-правовой структуре экономического субъекта;
- выдержки или копии основных юридических документов, протоколов и соглашений экономического субъекта;
- сведения об отрасли, а также внешней среде, в рамках которой осуществляет свою деятельность экономический субъект;
- документы, подтверждающие процесс планирования аудита;
- сведения о понимании аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;
- сведения об оценке неотъемлемого риска, риска системы контроля, а также сведения о любых корректировках данной оценки. При этом под неотъемлемым риском понимается возможность искажений как сальдо счета, так и соответствующих им классов операций, которые могут быть существенными как по отдельным, так и в совокупности с возможными искажениями других сальдо счетов или классов операций, в случае отсутствия надлежащих средств внутреннего контроля;
- аудиторские доказательства и выводы по вопросам анализа работы внутреннего аудита;
- анализ финансово-хозяйственных операций и сальдо счетов;
- анализ существенных для данного экономического субъекта коэффициентов и тенденций;
- данные о характере, сроках и объеме аудиторских процедур, а также результатах этих процедур;
- доказательства поднадзорности и проверки работы ассистентов аудитора;
- сведения о работниках, выполняющих аудиторские процедуры и сроки их выполнения;
- подробные сведения о тех компонентах бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые аудировались другим аудитором;
- копии сообщений как направленных им, так и полученных от других аудиторов, экспертов и третьих лиц;
- копии писем или протоколов встреч, связанных с аудитом, как доведенных до сведения экономического субъекта, так и обсужденных с ним, включая все условия договоренности об аудите и существенные недостатки внутреннего контроля;