Риск системы контроля

После того как аудитором получено представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта, он должен осуществить предварительную оценку риска системы контроля по каждому существенному сальдо счетов или класса операций.
Этот процесс представляет собой процесс определения эффективности как системы бухгалтерского учета, так и системы внутреннего контроля экономического субъекта с целью предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений.
Риск системы контроля необходимо оценивать как высокий, если:
-        системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта не эффективны;
-        оценка эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля не целесообразна.
В тех случаях, если аудитор может определить средства контроля, которые, с определенной долей вероятности могут предотвратить или обнаружить и исправить существенные искажения, а также, если аудитор планирует проводить тесты контроля подтверждения предварительной оценки, то уровень риска системы контроля может быть понижен.
Аудитор в рабочих документах аудита экономического субъекта должен отразить:
-        полученные сведения о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
-        оценку риска системы контроля.
В случаях если аудитор оценивает риск системы контроля ниже высокого, то в рабочих документах необходимо отразить обоснование такого вывода. И чем ниже оценка риска системы контроля, тем более обоснованными должны быть выводы.
До завершения аудиторской проверки аудитор, опираясь на результаты аудиторских процедур и аудиторские доказательства, должен подтвердить или уточнить предварительную оценку риска системы контроля.
Важно также помнить, что, как правило, руководство экономического субъекта разрабатывает системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля направленные на предотвращение или обнаружение и исправление искажений. Одним словом данные мероприятия связаны главным образом с неотъемлемым риском, а следовательно аудитор должен учитывать это обстоятельство при оценке риска системы контроля и неотъемлемого риска. Только системный подход к данной оценке позволяет с наибольшей степенью точности определить уровень аудиторского риска.