Все органы Федерального казначейства являются юридическими лицами, относятся к органам исполнительной власти и
руководствуются в своей деятельности законодательными и нормативными
документами, утвержденными Президентом РФ, Правительством РФ, Министерством
финансов РФ (или по согласованию с ним). Документы других министерств и
ведомств по вопросам исполнения федерального бюджета руководящими для органов
Федерального казначейства не являются.
Исполнение федерального бюджета осуществляется органами казначейства на счетах, открытых в Центральном банке РФ и его
учреждениях (главных управлениях или расчетно-кассовых центрах) или в
уполномоченных коммерческих банках по согласованию с Министерством финансов РФ.
Территориальным органам Федерального казначейства открываются лицевые счета в банках на балансовых счетах второго порядка:
• № 40101 «Налоги, распределяемые органами Федерального казначейства»;
• № 40102 «Доходы федерального бюджета»;
• № 40103 «Доходы федерального бюджета, перечисляемые на финансирование расходов»;
• № 40105 «Средства федерального бюджета».
Если орган Федерального казначейства по соглашению с органами исполнительной власти на территории осуществляют функции по исполнению
бюджетов других уровней, кроме федерального, им открываются лицевые счета для
каждого уровня бюджета по доходам и расходам на других балансовых счетах.
Исполнение бюджетов органами Федерального казначейства происходит на основании закона о федеральном (или иного уровня) бюджете на
соответствующий год и представляет собой два параллельно осуществляемых
процесса: исполнение бюджета по доходам и исполнение бюджета по расходам.
Доходная часть бюджета любого уровня исполняется на основе поступления налоговых и неналоговых платежей, уплачиваемых юридическими и физическими
лицами в соответствии с действующим налоговым законодательством, а. также
пеней, штрафов и безвозмездных поступлений. В процессе формирования доходов
бюджета задействованы три группы участников: налогоплательщики, банки, органы
Федерального казначейства. Порядок их взаимодействия представлен на рис. 1.
Налогоплательщики в установленном порядке оформляют и представляют в банк платежные документы на перечисление налогов и платежей.
Коммерческие банки, где открыты счета налогоплательщиков, и учреждения
Центрального банка РФ, где открыты корреспондентские счета коммерческих
банков, осуществляют безналичные расчеты между плательщиком и получателем налогов
и платежей. Органы Федерального казначейства на территории выступают
получателем доходов.