1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
Третья, особая форма оборотной ведомости существует по счетам учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Такая необходимость обусловлена тем, что по одним организациям задолженность
может быть кредитовой, а по другим — дебетовой. Более того, по одной и той же
организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца —
кредитовым, и наоборот. Однако речь идет об одном и том же синтетическом счете
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (табл. 18.6).
В итоговых документах сальдо по этому счету необходимо показывать развернуто: дебетовое сальдо — в активе,
кредитовое — в пассиве. Запрещается сальдо по этому счету приводить в свернутом
виде, т.е. как разность между разными видами задолженности.
В свернутом виде сальдо по счету 76 в данном примере составит по кредиту 80 тыс. руб. Однако в балансе, исходя
из показателей этой оборотной ведомости, сальдо должно быть приведено в
развернутом виде: 100 тыс. руб. — в активе как дебиторская задолженность, 180
тыс. руб. — в пассиве как кредиторская задолженность.
Бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки и обобщенного отражения в стоимостной оценке
средств предприятия (имущества) по их видам и источникам образования на
определенную дату (обычно на 1-е число месяца).
Таблица 18.6 Оборотная ведомость по синтетическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
№ п/п |
Предприятие |
Сальдо на начало месяца, тыс. руб. |
Обороты за месяц, тыс. руб. |
Сальдо на конец месяца, тыс. руб | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. |
ДЭЗ Юго-Западного округа |
300 |
— |
800 |
1000 |
100 |
— |
2. |
АО «Полет» |
100 |
— |
150 |
300 |
— |
50 |
3. |
Завод ЖБИ № 7 |
— |
50 |
120 |
200 |
— |
130 |
|
Итого |
400 |
50 |
1070 |
1500 |
100 |
180 |