Перспективы развития налоговой системы
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
На протяжении последних десятилетий Россия находится в состоянии перманентного реформирования налоговой системы. Процесс совершенствования налоговой системы
бесконечен, так
как каждый новый этап в развитии общества имеет свои приоритеты экономического
развития, что, в свою очередь, требует адекватного решения проблем
взаимодействия хозяйствующих субъектов с государством. Например, 1980-е годы
ознаменованы проведением широкомасштабного экономического эксперимента, частичного
«разгосударствления» экономики путем кооперирования и развития аренды. По сути,
это положило начало становлению рыночных отношений, как в России, так и в
других государствах бывшего СССР. В тот момент действия государства в отношении
хозяйствующих субъектов еще носили отпечаток жесткого администрирования, однако
уже тогда появились первые ростки налоговых отношений в виде твердо
фиксированного процента (норматива) отчислений в доход государства от прибыли
предприятий.
В начале 1990-х годов процесс формирования налоговых отношений в России завершился принятием Закона РФ от 27.12.91 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в
Российской Федерации», одновременно породив ряд новых проблем во
взаимоотношениях государства с налогоплательщиками. Отсутствие опыта налогового
администрирования в условиях рыночных отношений привело к появлению неточностей
в налоговом законодательстве, которыми не преминули воспользоваться
налогоплательщики в ущерб государственным интересам. Так, Закон РФ от 06.12.91
г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» не предусматривал
налогообложения товарообменных операций, что привело к массовому уклонению от
налогов путем осуществления преимущественно бартерных сделок. Частичные
поправки к налоговым законам приводили к изменениям в законодательно-нормативных
актах, нередко имевших, к тому же, обратную силу, что снижало эффективность
налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов.
Следует отметить, что наряду с нестабильностью налогового законодательства вызывает резкое недовольство налогоплательщиков и чрезмерный налоговый прессинг,
ограничивающий их инвестиционную активность и снижающий реальные доходы, что
закономерно приводит к развитию теневой экономики, к массовому уклонению от
налогов. Поэтому не только интересам налогоплательщиков, но и всего государства
в целом отвечает создание устойчивой налоговой системы, снижение налоговых
ставок при одновременном расширении налогооблагаемой базы за счет отмены
неэффективных налоговых льгот. В последние годы приоритетным направлением
налоговой политики является перенос тяжести налогов с юридических на
физических лиц, что, по мнению законодателей, будет способствовать росту
инвестиционной активности хозяйствующих субъектов и ограничению необоснованного
роста доходов отдельных физических лиц. В этой плоскости лежит разработка и
принятие закона о контроле за наиболее крупными доходами граждан, а также
повышение ставок налога на имущество физических лиц. Нельзя не заметить, что
подобная идеология перераспределения налогового бремени ставит Россию в один
ряд с наиболее развитыми странами при полной несопоставимости среднего уровня
доходов российских граждан и граждан других государств.
Однако налоговое давление на физических лиц усиливает не столько повышение ставок прямых налогов, сколько расширение сферы действия косвенных налогов,
провоцирующих неограниченный рост цен на потребительские товары и услуги.
Например, введение регионального налога с продаж при сохранении федеральных НДС
и акцизов, включаемых в его налогооблагаемую базу, преследует исключительно
фискальные задачи. Поэтому введение налога с продаж следует рассматривать, как
временную фискальную меру, а не элемент целенаправленной налоговой политики на
длительную перспективу.