1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Ситуация 2. Допустим, что в следующем периоде ЦО № 2 сможет реализовать на сторону услуги лишь в объеме 500 м2 по цене 88 руб., оставшиеся 2000
м2 он предполагает реализовывать внутри предприятия. При обсуждении размера внутренней ТЦ покрасочный цех стремится сохранить ранее действовавшую рыночную
цену — 88 руб. за 1 м2.
Стоит ли ЦО № 1 соглашаться с подобным предложением? В случае если ЦО № 1 не утрачивает возможность пользоваться услугами сторонних организаций по цене 57 руб. на
покраску 1 м2 поверхности, последует отрицательный ответ. ЦО № 1 будет работать в прежнем режиме и сохранит маржинальный доход на уровне 132 500 руб.
Большая же часть мощностей покрасочного цеха окажется незагруженной. Объем продаж его услуг сократится с 2500 до 500 м2, т.е. в 5 раз. В этой же пропорции
уменьшится маржинальный доход ЦО № 2 — со 137 500 до 27 500 руб. Совокупный маржинальный доход ЗАО «Металлодизайн» составит:
132 500 + 27 500 = 160 000 руб.
Ситуация З. Цех № 2 по-прежнему может реализовать на сторону услуги в объеме 500 м2 по цене 88 руб., оставшиеся 2000 м2 он предполагает
продавать внутри предприятия. Его менеджер решает загрузить высвободившиеся производственные мощности под выполнение внутренних заказов и соглашается на ТЦ, равную
переменным издержкам своего цеха (по внутренним заказам они составляют 22 руб. на 1 м2 поверхности). Результаты деятельности центров ответственности и
предприятия в целом показаны в табл. 4.
Таблица 4
Результаты деятельности предприятия и его сегментов при установлении ТЦ на уровне переменных затрат ЦО № 2, руб.
№ строки |
Показатели |
Ц0№ 1 |
Ц0№2 |
Итого по предприятию |
1 |
Выручка от продажи продукции (услуг) на сторону |
375 000 (250 х 1500) |
44000 (88х500) |
419000 |
2 |
Выручка от продажи услуг |
|
|
|
|
внутри предприятия (центром ответ |
|
|
|
|
ственности № 2 центру ответст |
|
|
|
|
венности № 1) |
— |
44000 |
44000 |
|
|
|
(2000 х 22) |
|
3 |
Итого выручка от продажи продукции (услуг) |
375 000 |
88000 |
463 000 |
4 |
Совокупные переменные расходы: по покраске |
72500 (500 х 57 + + 2000 х 22) |
60 500 (500 х 33 + + 2000 х 22) |
133000 |
|
прочие переменные расходы |
100 000 •(250 х 400) |
— |
100000 |
5 |
Итого переменные расходы |
172 500 |
60500 |
233 000 |
6 |
Маржинальный доход (стр. 3 - стр. 5) |
202 500 |
27 500 |
230 000 |