1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Анализ данных показывает, что ЦО № 2 в этой ситуации (как и в ситуации 2) получит маржинальный доход в размере 27 500 руб. ЦО № 1 оказывается в выигрыше (данный доход
возрастает со 132,5 до 202,5 тыс. руб.), а размер маржинального дохода всего предприятия снижается с 270 до 230 тыс. руб. Для соблюдения баланса интересов всех участников
бизнеса установить ТЦ в данном случае целесообразно по формуле «переменная себестоимость плюс», например, 120% от переменной себестоимости. В этом случае будем иметь
результаты, приведенные в табл. 5.
Таблица 5
Результаты деятельности предприятия и его сегментов при установлении ТЦ по формуле «себестоимость плюс», руб.
№ строки |
Показатели |
Ц0№1 |
ЦО № 2 |
Итого по предприятию |
1 |
Выручка от продажи продукции |
|
|
|
|
(услуг) на сторону |
375 000 |
44 000 |
419000 |
|
|
(250 х1500) |
(88 х 500) |
|
2 |
Выручка от продажи услуг внутри |
|
|
|
|
предприятия (центром ответствен |
|
|
|
|
ности № 2 центру ответственности № 1) |
— |
52800 |
52 800 |
|
|
|
(2000х22х1,2) |
|
3 |
Итого выручка от продажи |
|
|
|
|
продукции (услуг) |
375 000 |
96800 |
471 800 |
4 |
Совокупные переменные расходы |
|
|
|
|
по покраске |
81 300 |
60500 |
141 800 |
|
|
(500 х 57 + |
(500 х 33 + |
|
|
|
. +2000х |
+ 2000 х 22) |
|
|
|
х 22 х 1,2) |
|
|
|
прочие переменные расходы |
100 000 |
|
100000 |
|
|
(250 х 400) |
|
|
5 |
Итого переменные расходы |
181 300 |
60500 |
241 800 |
6 |
Маржинальный доход (стр. 3 - стр. 5) |
193 700 |
36300 |
230 000 |